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中国人民银行国家税务总局


关于查核、暂停支付、扣缴纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知
中国人民银行 国家税务总局


银发[1998]312号



为保障国家税收收入，保证税务机关严格执法，维护有关当事人的合法权益，根据《商业银行法》和《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人在银行和其他金融机构（以下简称金融机构）的存款进行查核、暂停支付和扣缴；纳税人、扣缴义务人的开户金融机构
应当予以配合。现就有关问题通知如下：
一、税务机关查核纳税人、扣缴义务人存款问题
税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，有权查核纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款账户；但查核纳税人的储蓄存款时，必须经有关银行县（市）支行或者市分行所属区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。
二、关于暂停支付纳税人存款问题
税务机关需要对纳税人实施暂停支付的税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，向纳税人的开户金融机构送达“暂停支付存款通知书”。金融机构接到“暂停支付存款通知书”后应当暂停支付纳税人相当于应纳税款金额的存款。
纳税人在税务机关责令其缴纳应纳税款的限期内缴纳税款的，税务机关应当向其开户金融机构送达“解除暂停支付存款通知书”，撤销暂停支付的税收保全措施。
三、关于扣缴纳税人、扣缴义务人税款问题
金融机构在收到税务机关“扣缴税款通知书”后，如果纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款不足以同时支付税款和金融机构贷款，应先扣缴税款，后扣收贷款。
税务机关通知纳税人、扣缴义务人的开户金融机构扣缴税款时，应当依法送达“扣缴税款通知书”，并附送纳税人逾期未执行的“催缴税款通知书（留存联复印件）”，纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当及时扣缴。
纳税人、扣缴义务人的开户金融机构在“扣缴税款通知书”限定的扣缴税款期限内无法实现扣缴税款的，应当书面通知税务机关，并说明理由，以便税务机关采取其他强制执行措施。
四、关于各单位协调与配合问题
两家以上的执法机关对同一存款要求金融机构协助执行时，金融机构应根据最先收取的协助执行通知书办理。
在协助执行时，如因协助执行通知同时到达或其他情况导致有关执法机关对金融机构应协助执行哪一个机关的协助执行通知产生争议，由争议的机关协商解决或者由其上级机关决定。
税务机关要求纳税人、扣缴义务人的开户金融机构协助执行的程序和手续不合法的，有关金融机构有权拒绝协助执行。出现争议应当由双方上级单位协商解决。税务机关实施税收保全措施和强制执行措施不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
纳税人、扣缴义务人的开户金融机构无故拒绝协助税务机关执行暂停支付、扣缴税款或者查核纳税人、扣缴义务人存款（储蓄）账户，以及为当事人通风报信、协助其转移、隐匿存款的，应当依法承担责任。
以上各项规定，请认真贯彻执行。



1998年7月6日
司法部 财政部


中华人民共和国司法部、中华人民共和国财政部关于重新下发世界银行贷款项目协定法律证明书参考格式有关问题的通知

1998年4月1日，司法部 财政部


各省、自治区、直辖市司法厅（局）、财政厅（局）：
为引进世界银行（下称“世行”，包括国际复兴开发银行及国际开发协会）贷款的需要，应世行要求，并商财政部同意，司法部于1988年6月下发《关于由各省、自治区、直辖市司法厅（局）长为世界银行与各省、自治区、直辖市签订的贷款协议出具项目协议证明书的通知》（（88）司发公字第147号），要求各司法厅（局）积极参与当地与世行贷款项目的谈判，提出法律意见，并为贷款协议出具法律证明书。同时，根据当时情况，随附了“项目协议证明书”参考格式，对规范此种重要法律文书的出具起到了积极作用。但是，由于情况的变化和形势的发展，原有格式已难以适应实际要求。近年来，一些司法厅（局）所制作的证明书，在参照原有格式的同时，考虑到项目的具体要求，也对原有格式有所突破。
为进一步规范世行贷款项目协定法律证明书的出具，便于今后工作的开展，缩短出证时间，提高工作效率，更好地为引进世行贷款提供法律服务和帮助，经研究决定，重新下发法律证明书参考格式（见附件），并就有关问题通知如下：
一、法律证明书是对世行项目协定的法律确认，是项目协定不可或缺的组成部分，是世行贷款项目生效的重要条件之一，对于能否顺利引进世行贷款起着重要作用。在过去十年中，有关项目省（区、市）司法厅（局）认真、及时为世行贷款项目提供法律服务，为当地与世行签订的项目协定出具法律证明书。今后，各省、自治区、直辖市司法厅（局）仍应继续重视这项工作，积极为世行贷款项目提供法律服务，依法出具法律证明书。
二、财政部门和项目承办单位与世行商签项目协定和签订项目协定，应及时通知本省（区、市）司法厅（局），并积极配合司法行政部门工作，及时提供有关出具法律证明书所需的证明文件和材料，包括各省、自治区、直辖市人民政府与世行有关协定、协议副本，有关政府批文及电报、电传等。
三、司法厅（局）出具法律证明书之前的具体工作，可仍由公证管理处承担，也可根据情况，由各省（区、市）公证处承担。公证部门要掌握有关世行和世行贷款的背景知识，主动了解世行贷款项目的谈判和签约情况，提供法律意见和建议，并认真审查与出具法律证明书有关的证明文件。
四、法律证明书的出具既要本着谨慎认真的态度，又要有一定的灵活性。要考虑到具体项目的时间要求，及时制作和签发法律证明书。公证部门应审查法律证明书的中英文本的一致性，司法厅（局）长一般只在法律证明书中文本上签名。
五、各省（区、市）司法行政部门与财政部门应当加强联系沟通，积极配合协作，共同做好这项工作。

附：法律证明书（参考格式）
我，（姓名）①加底线的括号需根据具体情况填写。
－－－－
（省、直辖市、自治区）司法厅（局）长，
－－－－－－－－－－－已审阅了如下文件：
1．世界银行（国际复兴开发银行 国际开发协会）与（省、直辖市、自
－－－－－－－
治区）于＿＿年＿月＿日签订的（名称）项目的《项目协定》副本；
－－－
2．各项目具体要求的分贷款协定（分贷款协定名称）；
－－－－－－－－－
3．有关借款人〖中国政府〗及（省、直辖市、自治区）涉及国际协定之
－－－－－－－－－－－
签署市、自治区）涉及国际协定之签署和递交的所有基本文件、法律、法规和程序；
4．授权或批准《项目协定》和分贷款协定之签署和递交所必需的一切政府／公司等机构行动的文件证明；
5．我认为与提供该法律证明书有关的其它任何文件。
基于对以上文件的审阅，我代表（省、直辖市、自治区／及有关机构）特
－－－－－－－－－－－－－－－－－
此证明；
1．（省、直辖市、自治区）具有与外国实体，特别是世界银行，签订合
－－－－－－－－－－－
约的法律地位和能力；
2．（省、直辖市、自治区）已采取了签署和递交《项目协定》所必需的
－－－－－－－－－－－
一切行动，并在此方面得到政府的一切批准；
3．下列文件可作为上述第1段和第2段证明的凭证：
（1）（省、直辖市、自治区）（副）省长（自治区主席）（姓名）于
－－－－－－－－－－－ －－－－
＿年＿月＿日致世界银行的批准《项目协定》谈判后文本的电传（其复印件为
附件1）；
（2）（省、直辖市、自治区）（副）省长（自治区主席）（姓名）于
－－－－－－－－－－－ －－－－
＿年＿月＿日授权中华人民共和国驻美利坚合众国特命全权大使（姓名）或其
－－－－
不在时，由使馆公使（姓名）代表（省、直辖市、自治区）签署《项目协定》
－－－－ －－－－－－－－－－－
及有关文件的传真（其复印件为附件2）；
（3）（省、直辖市、自治区）对《项目协定》及有关文件的批准和签署
－－－－－－－－－－－
符合中华人民共和国的法律程序和惯例；
4．《项目协定》已被（省、直辖市、自治区）政府正式批准（核准），
－－－－－－－－－－－
并由其代表签署和递交，《项目协定》的条款对（省、直辖市、自治区）具有
－－－－－－－－－－－
法律约束力；
5．（具体项目中的有关机构名称）：
－－－－－－－－－－－－－－
（1）具有签署各自分贷款协定的法律地位和能力；
（2）在签署和递交各自分贷款协定方面已采取了所需的一切行动，并得到政府／有关机构的批准；
（3）对各自分贷款协定的批准和签署均符合中华人民共和国的法律程序和惯例。
6．各分贷款协定已被（有关机构名称）正式批准（核准），并由其代表
－－－－－－－－
签署和递交，相应分贷款协定的条款对（有关机构名称）具有法律约束力。
（省、直辖市、自治区）司法厅（局）长：
－－－－－－－－－－－
（姓名）
－－－－
年 月 日
附件：……
①加底线的括号需根据具体情况填写。